（自2016年5月1日起执行）

　　纳税人在内蒙古自治区境内跨旗县（市、区）以经营性租赁方式出租不动产，应按照规定的纳税义务发生时间和计税方法，向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

　　一、适用范围

　　单位和个体工商户（以下简称纳税人）跨旗县（市、区）以经营租赁方式出租我区境内不动产的行为，适用本指引。

跨旗县（市、区），是指纳税人机构所在地与不动产所在地不在同一旗县（市、区），包括外省、市、区纳税人在我区出租不动产；我区纳税人跨旗县（市、区）出租不动产。

本指引所称取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产。

不动产是指不能移动或者移动后引起性质、现状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。

纳税人提供道路通行服务不适用本指引

其他个人出租不动产，向不动产所在地主管地税机关申报纳税，不适用本指引。

　　二、预征率

　　纳税人预缴税款时，应将取得的租金收入换算成不含税销售额，按照适用的预征率预缴税款。

　　（一）小规模纳税人单位和个体工商户出租不动产（不含小规模纳税人个体工商户出租住房），适用简易计税方法计税的，预征率为5％；一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择简易计税方法计税的，预征率为5％。

　　（二）一般纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，预征率为3％。

　　（三）个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计征。

　　三、预缴税款计算

　　（一）除小规模纳税人个体工商户出租住房外，适用简易计税方法计税的：

　　应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%

　　（二）适用一般计税方法计税的：

　　应预缴税款＝含税销售额÷（1+11%）×3%

　　（三）小规模纳税人个体工商户出租住房的：

　　应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

　　四、预缴申报

　　（一）预缴期限和地点

　　纳税人应在取得租金的次月（季度）纳税申报期限，向不动产所在地的主管国税机关预缴税款。

　　（二）纳税人预缴税款时，应提供下列资料：

　　1.《增值税预缴税款表》（一式二份）；

　　2. 税务登记证或社会信用登记证（三证合一）副本复印件（首次办理预缴时需提供），个体工商户还应提供本人身份证原件和复印件；

　　3. 所出租不动产的不动产权证或商品房预售合同、房地产买卖合同等能证明不动产权属的复印件（首次办理预缴时需提供）；

　　4. 开具的增值税发票（自行开具发票的纳税人提供）；

　　5. 不动产租赁合同复印件（首次办理预缴时需提供）；

　　6. 纳税人委托代理人办理的，应提供书面委托书以及代理人身份证原件和复印件。

　　五、机构所在地申报

　　纳税人出租不动产取得的租金收入应按规定向机构所在地主管国税机关办理纳税申报，已预缴的增值税税款可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。

　　六、代开发票

　　不能自行开具增值税发票的小规模纳税人出租不动产取得的租金收入，在预缴税款后可以向不动产所在地国税机关申请代开增值税发票。

　　（一）纳税人申请代开增值税发票时，应提供下列资料：

　　1.《增值税预缴税款表》（已预缴税款的还应提供完税凭证）；

　　2.《代开增值税发票申请表》；

　　3. 承租人税务登记证或社会信用登记证（三证合一）副本复印件，承租人为其他个人的，应提供身份证复印件。

　　（二）下列情况不得申请代开增值税专用发票：

　　1. 纳税人向其他个人出租不动产；

　　2. 取得的租金收入享受免征增值税优惠。

　　七、其他事项

　　符合小微企业免征增值税条件的小规模纳税人，其取得的跨旗县（市、区）不动产租金收入暂不实行预缴，需代开增值税发票的，可以向不动产所在地国税机关申请代开。

　　纳税人出租不动产，应向不动产所在地主管税务机关预缴税款而自应当预缴之月起超过6个月没有预缴税款的，由机构所在地主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理。