民间借贷中的违约金是否需要交税？
来源： https://hwcsw.cn 时间：2024-11-07
在日常生活中，民间借贷是很常见的事儿。就像陈某在2015年5月和甲公司签了借款合同，借给甲公司800万，约定月利率2.1%，借款期限一年。可到期后甲公司没按时还钱付息，陈某就把甲公司告上了法院。法院判甲公司还钱付息，还得支付逾期还款违约金，从2016年5月1日起，以未还本金为基数，按月利率2.1%算到判决履行日。2019年4月30日，甲公司还钱付息，还支付了380万违约金。

这事到这儿还没完，稽查局看到法院判决和执行款划付证明后，认为陈某拿的违约金是借款合同收益，得算利息收入全额征个税，要陈某补缴增值税12万多、附加税费和个人所得税83万多，还要加收滞纳金，并且按规定处少缴税款1倍的罚款。
这里的逾期还款违约金，就是民间借贷里常见的违约赔偿。一般按借款利率定，让违约方承担逾期付款责任，补偿出借人资金被占用的损失。可它该不该征个税，争议很大。下面我们就从几个方面来分析。
一、对逾期还款违约金课征个税于法无据
(一）个人所得税法规定不包含违约金
《个人所得税法》明确规定了九种要征个税的所得，像工资、劳务报酬等，没有兜底条款。陈某这案子里，稽查局觉得违约金是借款收益，属于利息所得要征个税。但从法律条文看，违约金不在这九类里。《个人所得税法实施条例》对利息所得也有解释，没把违约金算进去，也没兜底规定。所以，从法律规定看，违约金不在征税范围内。
（二）地方税局批复违约金不征税违约金不属于个税规定的所得类型。
对于特殊民商事交易中视同所得征税的违约金，都有明确规定。比如股权转让违约金要并入股权转让收入征税，个人终止投资收回款项中的违约金按“财产转让所得”应税。但民间借贷的逾期还款违约金，现行法律法规没说要征个税。实际上，有的地方税局批复过，自然人因对方违约拿的违约金，是补偿性收入，不征个税。
（三）违约金实质是补偿损失，征税不合理
就像陈某的案子，法院判的逾期还款违约金，从借款到期算到实际还款，按借款利率来，就是补偿出借人资金被占用的利息损失，陈某没得到额外收益。个人所得税是对所得征税，对这种补偿性的违约金征个税，就是对不存在的“所得”征税，不符合个税征税原理，损害纳税人权益。
二、税务与法院联动带来的民间借贷涉税风险
现在税务机关和法院联合征收民间借贷纠纷案件利息收入个税，自然人面临补税、滞纳金和罚款风险。就像陈某这案子，稽查局按规定认定他不纳税申报就罚款。但要注意，认定“不进行纳税申报”，税务局得先告知，让纳税人限期申报缴纳，没告知就罚款不符合规定，也对纳税人要求太高。
除了违约金，自然人取得利息应税收入时，扣缴义务人没履行扣缴义务也常有争议。民间借贷合同常没说清利息支付是否扣税，导致双方对实际付息金额有争议。按规定，扣缴义务人没扣税，税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人罚款。所以不管签合同还是付息，纳税人都得注意纳税义务。
还有税款追征期问题，相关批复规定，纳税人不纳税申报造成少缴税，追征期一般三年，特殊情况五年，不属于偷税等恶劣情况。
三、总结
房地产、大宗商品贸易等资金密集行业，民间借贷多。在涉税信息共享征管形势下，自然人民间借贷涉税风险大。要补税就积极配合，对违约金等有争议的，和税务机关好好沟通，看资金是否属于个税征税范围，同时注意税收执法程序合法，维护自身权益。总之，民间借贷的税收问题比较复杂，大家要多了解相关知识，避免不必要的损失。


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